Мальта
Malta – Private limited company
После вступления Мальты в ЕС и в результате обширных реформ корпоративного и налогового права Мальта больше не считается низко облагаемой юрисдикцией, и на Мальте предметом налогообложения является вся общемировая прибыль компании. Однако существует ряд механизмов налоговых скидок и полного или частичного освобождения от налогообложения, что делает данную юрисдикцию привлекательную для разных видов деятельности.
Так как компания является резидентом Мальты, она может пользоваться преимуществами договором об избегании двойного налогообложения, заключенными Мальтой, а также является субъектом Директивы ЕС о материнских и дочерних компаний.
1. Структура компании
- Самая распространенная форма компании – Private limited company – общество с ограниченной ответственностью.
- Минимальный капитал - 1165 евро. При регистрации надо оплатить и положить на банковский счёт в Мальте не менее 20% заявленного капитала.
- Форма владения – регистрированный акционер
- Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо. Для того, что бы обеспечить, что бы центр управления компании находился на Мальте, желательно, что бы директором был резидент Мальты.
- Секретарь – физическое лицо, резидент Мальты
2. Налогообложение
На Мальте общая ставка налога на прибыль составляет 35%.
Однако в случае, если акционером компании Мальты является не резидент, существуют несколько видов налоговых облегчений, которые могут значительно уменьшить эффективный налог в зависимости от вида получаемого дохода:
2.1.Торговая компания
На прибыль компании, полученной в результате торговой деятельности (торговля или предоставление услуг), при её распределении не резидентам Мальты применяется возврат налога в размере 6/7 от уплаченного налога на Мальте.
Таким образом, после того как компания уплатила налог в размере 35% от прибыли, при дальнейшем распределении прибыли акционерам (не резидентам Мальты) компания получает возврат налога в 30% размере от изначальной прибыли. Общая эффективная ставка налога составляет 5%.
2.2.Компании, получающие пассивный доход (проценты, royalties) из источников за пределами Мальты
На прибыль компании, полученной в виде пассивного дохода (проценты, royalties) автоматически применяется общий 25% зарубежный налоговый кредит в независимости от того какой налог реально был уплачен за пределами Мальты. Таким образом, налог на прибыль в Мальте – 10%
Далее при распределении прибыли не резидентам Мальты применяется возврат налога в размере 5/7 от уплаченного налога на Мальте. Поэтому после того как компания уплатила налог в размере 10% от прибыли, при дальнейшем распределении прибыли акционерам (не резидентам Мальты) компания получает возврат налога в 7% размере от изначальной прибыли. Общая эффективная ставка налога составляет 3%.
2.3. Холдинговые компании
На прибыль компании, полученной в виде дивидендов автоматически применяется общий 25% зарубежный налоговый кредит в независимости от того какой налог реально был уплачен за пределами Мальты. Таким образом, налог на прибыль в Мальте – 10%
Далее при распределении прибыли не резидентам Мальты применяется возврат налога в зависимости от того, соответствует ли владение компании Мальты зарубежной компанией требованиям освобождения от налогообложения:
- в случае, если владения соответствует требованиям освобождения от налогообложения, компания получает возврат налога в 100% от уплаченного налога на Мальте. Таким образом, эффективная ставка налога составляет 0%
- в случае, если владения не соответствует требованиям освобождения от налогообложения, компания получает возврат налога в размере 2/3 от уплаченного налога на Мальте. Так как компания уплатила налог в размере 10% от прибыли, при дальнейшем распределении прибыли акционерам (не резидентам Мальты) компания получает возврат налога в 6% размере от изначальной прибыли. Общая эффективная ставка налога составляет 4%.
Освобождение от налогообложения применяется при выполнении следующих условий:
1. Компания Мальты выполняет один из критериев по объему контроля дочериной компании:
- компания владеет не менее 10% дочериной компании, или
- величина инвестиций в дочернюю компанию превышает 1,16 миллионов евро, или
- компания имеет право назначить директора в дочериной компании.
2. Дочерняя компания выполняет один из следующих критериев:
- является резидентом ЕС, или
- является резидентом страны с эффективной ставкой налогообложения не менее 15% (при расчёте надо учитывать как налог на прибыль, так и налог у источника при выплате дивидендов), или
- менее 50% дохода компании составляет доход от пассивной деятельности.
На Мальте отсутствует налог у источника (withholding tax) при выплате дивидендов, процентов и royalties не резидентам
3. Отчётность
Существуют 3 вида ежегодной отчётности:
Годовой отчёт (аnnual return), который подаётся в регистр по ежегодной дате регистрации
Финансовый отчёт с аудитом (accounts), который подаётся в регистр
отчётный период – календарный год;
срок подачи - 31 октября
Налоговый отчёт, который подаётся в налоговую службу
отчётный период – календарный год;
срок подачи - 31 декабря
