Португалия
Португалия не является оффшорной юрисдикцией, и предметом налогообложения является вся общемировая прибыль компании. Однако существование двух налоговых систем (на национальном и региональном уровне) позволяет в зависимости от характера деятельности компании получения налоговых скидок и полного или частичного освобождения от налогообложения, что делает данную юрисдикцию привлекательную для разных видов деятельности.
Так как компания является резидентом Португалии, она может пользоваться преимуществами договоров об избегании двойного налогообложения, заключенными Португалией, Директивой ЕС о дивидендах и также может получить справку налогового резидента Португалии.
Структура компании
- Самая распространенная форма компании – SPC (SociedadesporOuotas) – общество с ограниченной ответственностью
- Минимальный капитал - 5000 евро
- При регистрации надо оплатить 50% капитала
- Форма владения – регистрированный акционер
- Директор – физическое лицо, резидент ЕС
- Условия для получения лицензии согласно специальному налоговому режиму (Madeira IBC Taxregime):
У компании должен быть как минимум один сотрудник (директор), который осуществляет минимальные социальные взносы в пенсионную систему Португалии
В случае, если у компании менее 6 сотрудников, осуществляющие пенсионные взносы, компания должна инвестировать не менее 75 000 Евро в приобретение материальных и нематериальных активов (местонахождения не обязательно должно быть в Мадейре) в течение первых двух лет ее деятельности. Владение зарубежной компании в размере, превышающем 75 000 Евро достаточно для выполнения данных требований.
Налогообложение
В Португалии налогообложение осуществляется на двух уровнях: национальном и региональном. В Регионе Мадейра существует также специальный региональный налоговый режим (MadeiraIBCTaxregime), который позволяет компаниям, получившим лицензию IBCcompany, на большинство видов дохода платить налог лишь согласно специальной региональной налоговой ставке. Данный специальный налоговый режим акцептован Европейской Комиссией, что обеспечивает его долгосрочность и правовую стабильность.
Общенациональный налог составляет 20%, а специальный региональный налог (в регионе Мадейра) – 4%. В период с 2010 до 2012 года ставка регионального налога сохранится в размере 4%. Однако в периоде с 2013 до 2020 года данная ставка установлена в размере 5%.
Существуют два режима налоговых облегчений для компаний, которые зарегистрированы в регионе Мадейра согласно MadeiraIBCTaxregime:
1. Холдинговая компания (SGPS)
Деятельность компании заключается в долгосрочном владении акциями других компании и предоставлении услуг внутри группы компаний. Доход компании должен возникать от холдинговой деятельности (дивиденды и capitalgains), предоставлении услуг компаниям группы (incomefromservices) или от финансирования компаний группы (interest). Налогообложению компании происходит в зависимости от источника дохода:
Доход компании получен из источников в ЕС
В таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на национальном уровне согласно общей ставке налога – 20%.
Однако существует ряд налоговых облегчений на национальном уровне:
- Полученные дивиденды не облагаются налогом, если компания Мадейры владеет не менее 10% акций резидента ЕС в течение 1 года;
- Полученные capitalgainsне облагаются налогом, если компания Мадейры владеет акциями зарубежной компании (резидент ЕС) в течение 1 года.
Доход компании получен из источников вне ЕС
В таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на региональном уровне согласно специальному региональному налоговому режиму (MadeiraIBCTaxregime) и налоговой ставке 3%.
2. Mixed holding company
Данная компания может вести широкий спектр деятельности, включая владением акций других компаний. Доход компании может возникать от любого вида деятельности. Налогообложению компании происходит в зависимости от источника дохода:
Доход компании получен из источников вне Португалии (другие страны ЕС и не ЕС)
В таком случае весь доход компании (dividends, capitalgains, trade, servicesandinterest) подлежит налогообложению только на региональном уровне согласно специальному региональному налоговому режиму (MadeiraIBCTaxregime) и налоговой ставке 3%.
Существует налоговое облегчение, позволяющее получить полное освобождение:
- Полученные дивиденды не облагаются налогом, если компания Мадейры владеет не менее 10% акций резидента ЕС в течение 1 года;
Доход компании получен из источников в Португалии
В таком случае весь доход компании (dividends, capitalgains, trade, servicesandinterest) подлежит налогообложению только на национальном уровне согласно общей ставке налога – 20%.
Доход, полученный от участия в зарубежном партнёрстве подлежит налогообложению не как доход от торговли (business profit), а как дивиденды. Поэтому к данному виду дохода применяются правила налогообложения дивидендов.
Для компаний, которые зарегистрированы в регионе Мадейра согласно MadeiraIBCTaxregime, вне зависимости от используемого режима налоговых облегчений отсутствует withholdingtaxпри выплате процентов, дивидендов, платежей по royaltiesи услугам не резидентам.
Отчетность
Существуют 2вида ежегодной отчётности:
Финансовый отчёт с аудитом (accounts), который подаётся в регистр отчётный период – календарный год;
срок подачи – 30 июня
Налоговый отчёт, который подаётся в налоговую службу отчётный период – календарный год;
срок подачи – 31 мая
