Люксембург
- Люксембург — высоконалоговая юрисдикция, эффективная ставка налога на компании — 31 %
- Наиболее популярное использование – создание холдингов
- Компании типа 1929 holding company полностью освобождены от уплаты налогов в Люксембурге, но не подпадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения
- Холдинги SOPARFI облагаются всеми видами налогов, кроме налога на дивиденды (при определенных условиях) и на прирост капитала, подпадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения
- В компаниях типа S.A. возможен выпуск акций на предъявителя – при оплате 100% уставного капитала
Закон позволяет несколько специфических структур для холдингов — SOPARFI и SICAR, а также другие Фонды, подпадающие под действие закона 2007 (Specialaized Investment Fund Law).
Закон о компаниях Holding 1929 был недавно отменен.
В качестве организационной структуры холдинги SOPARFI могут использовать три формы корпоративной организации — SARL (Soci?t? ? Responsabilit? limit?e), SA (Soci?t? Anonyme) и SECA (Societe a Commandite par Actions)
В 2004 в Люксембурге была введена новая форма компании по инвестициям в рисковый капитал (Частный Инвестиционный Фонд) — SICAR, которая в может использовать различные корпоративные формы в качестве своей структуры, в том числе — Limited Partnership (SeCS) — Ограниченное Партнерство.
Эта особенность привлекательна для иностранных инвесторов, которые могут использовать в качестве ограниченного партнера иностранную компанию — в том числе оффшорную. SeCS «прозрачно» в налоговом смысле и не облагается корпоративным налогом на прибыль, кроме того освобождено от муниципального налога на бизнес. Прибыль такого партнерства принадлежит его партнерам и не облагается налогом в Люксембурге, если иностранный партнер не получает прибыль из источников в Люксембурге.
SARL (Soci?t? ? Responsabilit? limit?e)
- Минимальный капитал 12.400 euro
- Нет акций на предъявителя
- Максимальное количество акционеров – 40
- Компания может иметь всего одного акционера
- Компания обязана иметь минимум одного управляющего директора
- Не требуется назначение аудитора
- Не требуется проведения ежегодного собрания акционеров, если количество акционеров не превышает 25
SA (Soci?ete Anonyme)
- Минимальный капитал — 31.000 euro
- Компании позволено выпускать акции на предъявителя при условии оплаты 100% уставного капитала
- Минимальное количество акционеров – 2
- Компания обязана иметь минимум 3 управляющих директоров
- Компания обязана назначать независимого аудитора для подачи ежегодных отчетов. Аудит необходим при превышении определенных показателей продаж или баланса, или количества наемных работников
- Требуется проведение ежегодного собрания акционеров
Основные характеристики холдингов и особенности их налогообложения: организационная структура и налогообложение
SOPARFI
SOPARFI (Societe a Participation Financiere) — были созданы указом Великого Князя Люксембурга от 24 декабря 1990 года (The Grand-Ducal Decree of 24th December 1990), которое не является освобожденным от налогов, но в то же время имеет ряд налоговых преимуществ. Имеет право вести любую коммерческую деятельность, и поскольку является налогоплательщиком Люксембурга, может пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения. Компании SOPАRFI, облагаются всеми видами налогов, кроме налога на дивиденды (при определенных условиях) и на прирост капитала.
В качестве организационной структуры холдинги 1929 holding company и SOPARFI могут использовать три формы корпоративной организации — SARL (Soci?t? ? Responsabilit? limit?e), SA (Soci?t? Anonyme) и SECA (Societe a Commandite par Actions).
SICAR
SICAR (Soci?t?s d’Investissement en Capital ? Risque) — созданы в 2004 году законом Парламента Люксембурга (Loi du 15 juin 2004 relative a la Societe d'investissement en capital a risque (SICAR)).
Структура
Может использовать различные корпоративные формы в качестве своей структуры, в том числе — Limited Partnership (Ограниченное Партнерство).
Налогообложение
Фиксированная ставка Euro 1,250 взимается при внесении уставного капитала при регистрации и в дальнейшем. Поскольку SICAR является полностью налогооблагаемой формой компании, к ней применимы договора об избегании двойного налогообложения, заключенные Люксембургом, а также Европейские директивы о распределении дивидендов. Инвестиционные доходы и прирост капитала от продажи акций дочерних предприятий не включаются в налогооблагаемую базу. Все другие виды доходов облагаются налогом в обычном порядке. Распределение дивидендов и редемпция нерезидентным инвесторам освобождены от налога у источника, независимо от периода владения акциями. SICARs освобождены от «налога на богатство» (wealth tax), а также есть освобождение от налога на добавленную стоимость (VAT) за управленческие услуги. Иностранные инвесторы могут быть заинтересованы в создании SICAR в форме ограниченного партнерства (Limited partnership, (SeCS)), используя в качестве партнера иностранную компанию — в том числе оффшорную. SeCS «прозрачно» в налоговом смысле и не облагается корпоративным налогом на прибыль, кроме того освобождено от муниципального налога на бизнес. Прибыль такого партнерства принадлежит его партнерам и не облагается налогом в Люксембурге, если партнер зарегистрирован за рубежом и не получает прибыль из источников в Люксембурге.
Договора об избежании двойного налогообложения
У Люксембурга внушительный список договоров об избежании двойного налогообложения.
Налог у источника на дивиденды — применятся для компаний, облагающихся корпоративным налгом на прибыль в Люксембурге
The EU's Parent/Subsidiary Directive
Изменения 2004 года в европейской директиве о распределении дивидендов снижают требования о владении акциями в дочернем предприятии с 25 % до 20 % на период 2005 — 2006; до 15% на период 2007-08; и до 10% с 2009. В соответствии с Директивой о Процентах и Роялтиз, вступившей в силу также в 2004 году, оба типа выплат будут осовбождены от налога у источника, если распределяются между связанными компаниями (rules as for the participation exemption).
