Дания
Датское партнёрство (K/S)
Преимущества датских партнерств K/S
Дания не является оффшорной юрисдикцией, и в классическом случае предметом налогообложения является вся общемировая прибыль датских компаний. Налогообложение датского партнёрства происходит на уровне партнёров в случае, если большинство партнёров являются резидентами стран, с которыми у Дании есть договора об обмене информации. Поэтому Датское партнёрство K/S, которое не ведет деятельность на территории Дании, при выполнении не которых условий, не является налоговым резидентом Дании. Соответственно, в таком случае в Дании партнерство K/S налогом не облагается. Поскольку Дания имеет репутацию престижной европейской юрисдикции в глазах налоговых инстанций и контролирующих органов во всём мире, Датское партнёрство K/S может быть очень привлекательным инструментом в международном налоговом планировании.
Kommanditselskab (K/S) – партнёрство с ограниченной ответственностью, общее описание
Структура компании
- Датское K/S является партнёрством – юридическим лицом с двумя партнёрами нерезидентами: номинальной компанией, зарегистрированной в Белизе и компанией БВО. Физическими лицами, выступающими от имени партнеров (подписанты) являются Кипрские граждане.
- K/S не имеет установленного уставного капитала;
- Регистрационный адрес находиться в Дании. Тот же адрес является и регистрационным офисом. Партнерство не обязано иметь реальное присутствие в регистрационном офисе (например, сотрудник, телефон);
- Партнерством управляют 2 номинальные директора: 1 датский, 1 кипрский. Это сделано для того, что бы датский директор смог обеспечивать связь с госструктурами, но не участвовал в управлении компании, что привело бы образованию центра управлении компании на территории Дании и возможному налогообложению. Реальное (бенефициарное) управление компанией осуществляется на основании доверенности, которую выдает кипрский директор компании;
- Партнёрство открывает счет в Кипрском банке.
Налогообложение K/S
Партнёрство с ограниченной ответственностью (K/S) не подлежит налогообложению в Дании на корпоративном уровне, если источник дохода партнёрства, сами партнёры и центр управления предприятием находятся за пределами Дании.
Последниие изменения в налоговом законодательстве Дании по отношению к партнёрствам (K/S)
В 2008 в Дании был принят законопроект, предусматривающий, что в случае, если большинство партнёров являются резидентами стран, с которыми у Дании нет договоров об обмене информацией, датское партнёрство признаётся налоговым резидентом Дании и прибыль партнёрства подлежит налогообложению в Дании на уровне партнёрства. Таким образом, что бы сохранить налоговый режим датского партнёрства, когда партнёрство не является налоговым резидентом Дании и не подлежит налогообложению в Дании, большинство партнёров должны быть налоговыми резидентами стран, с которыми у Дании есть договора об обмене информацией.
Так как Дания имеет договор об обмене информацией с БВО, для что бы сохранить безналоговый статус K/S, партнёром большинства назначается компания БВО
Отчетность K/S
Финансовый отчёт:
- партнёрство должно подавать Регистру компаний Дании и в налоговый департамент ежегодный финансовый отчёт, подписанный местным бухгалтером и аудитором
- Отчетный период – 12 месяцев. Обычно отчётный период заканчивается последнем днём месяца регистрации компании.
Так как партнёрство не является налогооблагаемым лицом, она не должна подавать налоговый отчёт.
Использование датских партнёрств K/S в международной торговле
Датские партнёрства являются официально зарегистрированными юридическими лицами, и при запросе в общественно доступный регистр датских компаний и предприятий можно получить выписку с номером их корпоративной регистрации и всех прочих реквизитов юридического лица. В это же время партнёрства обязаны выплачивать налоги по месту юридической регистрации их партнёров. Таким образом, при заключении партнёрского соглашения между двумя зарубежными юридическими или физическими лицами такое партнёрство будет абсолютно прозрачно для датского налогообложения, даже без какого-либо упоминания льготного налогообложения или вообще его отсутствия в Дании.
Дания может предложить оптимальные условия использования партнёрств в качестве инструментов международного налогового планирования, при этом сохраняя свою репутацию престижной европейской юрисдикции с точки зрения налоговых инстанций и органов государственной власти во всём мире
ВАЖНО ИМЕТЬ ВВИДУ
- Партнерства K/S не могут использовать договора об избежании двойного налогообложения
- Партнерства K/S не могут получить справку налоговой резидентности в Дании.
- Партнерства K/S в нашей схеме не попадают под действие налогового законодательства Дании.
Датские резидентные компании — ApS и A/S
Дания не является оффшорной юрисдикцией, и предметом налогообложения является вся общемировая прибыль компании. Однако существует механизм освобождения от налогообложения и налогового кредита по отношению дохода австрийской компании, полеченного в виде дивидендов или capital gains, что делает данную юрисдикцию привлекательную для холдинговой компании. Поэтому в данном случае структура компании рассматривается именно с точки зрения холдинговой компании.
Так как компания является резидентом Дании, она может пользоваться преимуществами договоров об избегании двойного налогообложения, заключенными Данией, и также может получить справку налоговой резидентности Дании.
Anpartsselskab (ApS) – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью
Структура компании
- Форма компании – ApS (Anpartsselskab) – акционерное общество закрытого типа
- Минимальный капитал - 125 000 датских крон. Капитал должен быть полностью оплачен
- Форма владения – регистрированный акционер. Акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо. Так как компанию предполагается использовать как холдинговую компанию, мы советуем именно в целях налогообложения акционером ставить резидента ЕС или страны, с которой у Дании есть договор об избегании двойного налогообложения.
- Минимальное количество директоров – 1. Директором компании может быть резидент или не резидент Дании.
- Счёт открывается в Кипрском банке
Налогообложение Датских резидентных компаний:
Стандартная налоговая ставка – 25% от общемировой прибыли компании.
Однако в двух случаях Датская компания может быть рассмотрена как холдинговая компания в целях налогообложения и воспользоваться несколько видами налоговых облегчений:
- Полученные дивиденды от зарубежной дочериной компании не облагаются налогом, если датская компания владеет не менее 15% зарубежной компании в течение 1 года и дочерняя компания не является низко налогооблагаемой финансовой компанией
- Полученные capital gains от зарубежной дочериной компании не облагаются налогом, если датская компания владеет акциями зарубежной компании в течение 3 лет и дочерняя компания не является низко налогооблагаемой финансовой компанией.
Таким образом, если датская компания является холдинговой компанией и весь свой доход получает от холдинговой деятельности, то эффективная ставка налогообложения в Дании – 0%.
В Дании существуют также налог у источника (withholding tax) при выводе дохода – дивидендов, роялтиз, процентов — нерезидентам Дании: Налог на выплату дивидендов – 28%, на выплату большинства платежей по royalties и процентов – 25%.
Одновременно в несколько случаях к платежам применяется пониженная ставка или они освобождены от налога вообще:
- дивиденды выводится физическим лицам – резидентам стран, у которых с Данией есть договор об избегании двойного налогообложения, налог может быть уменьшен до 10 -15%;
- Ряд исключений, когда налог на доход у источника равен 0%:
- Дивиденды, если получатель дивидендов: юридическое лицо, резидент ЕС или страны, с которой у Дании есть договор об избегании двойного налогообложения, и получатель дивидендов владеет не менее 10% акций датской компании в течение 1 года;
- Платежи по процентам и обслуживанию компании;
- Платежи по royalties на предмет авторских прав на объекты культуры (книги, фильмы, музыка).
В Дании существуют правила «тонкой капитализации», определяющие пропорцию займов компании в отношении к ее капиталу – 4:1. Выплата процентов по займу, который более чем 4 раза превышает капитал компании, не признается оправданными расходами компании и, таким образом, не снижают налогооблагаемую прибыль компани
Отчётность
Существуют 2 вида ежегодной отчётности:
- финансовый отчёт (annual account), который подаётся в регистр предприятий в течение 6 месяцев после окончании финансового периода
- налоговый отчёт (tax return) с аудитом, который подаётся в налоговую службу в течении 6 месяцев после окончания налогового периода (обычно – 31.12.)
Aktieselskab (A/S) – открытое акционерное общество
Открытое акционерное общество (Aktieselskab — A/S) учреждается минимум тремя физическими или юридическими лицами — резидентами или нерезидентами Дании. Минимальный капитал компании — DKK 500 000 (? 1 равен примерно 7,5 датских крон) — оплачивается денежными или иными активами в течение 12 месяцев с момента регистрации компании.
Компания управляется Советом директоров, как минимум, один из которых назначается управляющим (генеральным) директором A/S. Если управляющий директор не является резидентом Европейского Союза, то большинство членов совета директоров обязаны быть резидентами ЕС. Акционеры вправе быть директорами A/S и наоборот.
Открытые акционерные общества (A/S) подлежат тем же общим правилам налогообложения и отчётнности Дании как и компании ApS.
Преимущества датских компаний ApS, A/S
- Договора об избежании двойного налогообложения заключены с 86 странами.
- Отсутствие налога/пошлины на уставный капитал при его увеличении.
- Отсутствие налога при продаже акций компании ApS не-резиденту Дании.
- Отсутствие налога/пошлины при передаче акций.
- Нет требований по нотариально заверенной регистрации передачи акций; передача регистрируется только в Реестре Акционеров
Примечания
- Подготовка консолидированного баланса не включена в данные цены.
- Данные цены не включают любое время, затраченное на исполнение обязанностей директора или в связи с предоставлением юридического адреса.
- Предоставление налоговых консультаций.
- Проведение встреч или телефонных переговоров.
- Издержки или выплаты любого характера.
- НДС в 25% (начисляется на большинство услуг).
- Мы можем рассмотреть вариант фиксированной оплаты всех ежегодных расходов, включая аудит.
