Австрия
Австрийские компании могут быть использованы в ситуациях, когда необходимо применение договоров об избежании двойного налогообложения, а также в «агентских» торговых схемах
Австрия не является оффшорной юрисдикцией, и предметом налогообложения является вся общемировая прибыль компании. Однако, так как все австрийские компании являются налоговыми резидентами, существует механизм освобождения от налогообложения и налогового кредита по отношению дохода австрийской компании, полученного в виде дивидендов или capital gains, что делает данную юрисдикцию привлекательной для создания холдинговой компании. Кроме того, возможно использование австрийских компаний в качестве агента оффшорного принципала (агентская схема).
- Нет требования иметь резидентных директоров
- Является налоговым резидентом, налог на прибыль – 25%
- Счет может быть открыт в Австрии, а также на Кипре, Швейцарии, Прибалтике
Структура компании
- Форма компании – GmbH (Gesellschaft mit beschrankter Haftung) – общество с ограниченной ответственностью
- Минимальный капитал - 35 000 евро. Половина капитала должна быть оплачена при учреждении компании
- Форма владения – регистрированный акционер. Акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо. Так как компанию предполагается использовать как холдинговую компанию, мы советуем именно в целях налогообложения акционером назначать резидента ЕС или страны, с которой у Австрии есть договор об избегании двойного налогообложения. В нашей структуре акционером является Belize Domestic company
- Минимальное количество директоров – Директором компании может быть резидент Австрии, но необязательно. Так же, директором может быть любой резидент Евросоюза (например, Кипр). Однако, для удобства коммуникации с налоговой (в частности для обеспечения substance в схемах с использованием Договоров об избегании двойного налогообложения) желательно иметь резидентного секретаря.
- Адрес регистрации – для обеспечения substance также необходимо иметь арендный контракт.
- Банковский счёт – австрийский, швейцарский или кипрский банк. Для компании акционера счет может быть открыт в том же австрийском банке, если в действительности будут перечисляться дивиденды.
Налогообложение и отчетность
Налог на прибыль
Стандартная налоговая ставка – 25% от общей прибыли компании. Однако Австрийская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов и сapital gains в случае если:
- компания владеет не менее 10% зарубежной компании в течение 1 года
- зарубежная дочерняя компания по своей форме и управлению является сопоставимой формам австрийских компаний
- соблюдаются anti avoidance rules — зарубежная дочерняя компания большинство доходов получает от активной деятельности (в том числе, если доходом дочерней компании являются дивиденды от компании, которая ведёт активную деятельность) и не находится в низко облагаемой (налог менее 15%) юрисдикции – должно быть выполнено одно из условий
В случае, если компания не выполняет ни одно из двух правил anti avoidance rules, полученный доход в виде дивидендов или capital gains облагается налогом, который может быть уменьшен с помощью налогового кредита.
Таким образом, если австрийская компания выполняет правила по освобождению от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов и весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Австрии – 0%. Также необходимо соблюдать наличие substance в Австрийской компании – см. Выше
Налог на доход у источника (withholding tax)
- Налог на выплату дивидендов – 25%. В случае, если дивиденды выплачиваются резиденту ЕС, налог – 0% (согласно директиве). Налог может быть уменьшен до 0% — 15% при выплате дивидендов резиденту страны, с которой у Австрии есть договор об избегании двойного налогообложения. Например, при выплате дивидендов на Белиз налог – 5%
- На выплату платежей по royalties – 20%. В случае, если royalties выплачиваются материнской компании – резиденту ЕС, налог – 0% (Директива ЕС)
- Налог при выплате процентов – 0
Прочие важные аспекты налогообложения
В Австрии отсутствуют правила «тонкой капитализации», что позволяет осуществлять финансирование Австрийской компании, а также дочерней компании с помощью займов от материнской компании (в нашем случае, Белиз)
Существуют Parent – Subsidiary Directive anti abuse provisions, определяющие, что дивиденды, перечисляемые материнской компании – резиденту ЕС, не облагаются налогом у источника согласно директиве ЕС только в том случае, если конечный владелец материнской компании является резидентом ЕС
Возможно применение «агентской схемы» для торговых операций, когда австрийская компания является агентом оффшора, или, более желательно – Кипра. В данном случае, комиссионное вознаграждение «агента» должно быть достаточным, чтобы покрывать расходы на оперативную деятельность, процент от оборота не установлен.
