Швейцария
Швейцария не является оффшорной юрисдикцией, и предметом налогообложения является вся общемировая прибыль компании. Однако, в зависимости от характера деятельности компании, существует ряд механизмов налоговых скидок и полного или частичного освобождения от налогообложения, что делает данную юрисдикцию привлекательную для разных видов деятельности.
Так как компания является резидентом Швейцарии, она может пользоваться преимуществами договором об избегании двойного налогообложения, заключенными Швейцарией, договором между Швейцарией и ЕС и также может получить справку налоговой резидентности Швейцарии.
- Форма организации – акционерное общество AG.
- Налог на собственный капитал в кантоне Цюрих – 0.03%, в кантоне Цуг – 0,0005%, мин 150 франков
- В компаниях типа AG возможен выпуск акций на предъявителя – при оплате 100% уставного капитала
- Минимальный капитал – 100.000 швейцарских франков
Структура компании – акционерного общества открытого типа AG (Aktiengesselchaft)
Минимальный капитал — 100.000 швейцарских франков
Владение компании происходит с помощью одной из двух возможных форм акций:
- Акции на предъявителя: компания может выпустить акции на предъявителя только при условии 100% оплаты уставного капитала. При данной форме владения отсутствуют требования к минимальному количеству акционеров.
- Регистрированные акции: Минимальное количество акционеров – 3. Акционером могут быть как физические, так и юридические лица; не существуют ограничений по юридическим лицам – оффшорным компаниям.
Минимальное директоров — 1. У компании должен быть как минимум один директор – резидент Швейцарии, который осуществляет контакты с государственными органами и несёт ответственность за выполнения обязательств компании перед налоговой службой и регистром
Компания обязана подавать ежегодный информационный и финансовый отчеты
Требуется проведение ежегодного собрания акционеров
Налогообложение и отчетность
В Швейцарии налогообложение осуществляется на двух уровнях: федеральном и кантональном. Федеральный налог составляет 8,5%, а кантональный налог (в кантоне Цуг) – 4% от прибыли до 100 000 франков и 6,75% от прибыли более 100 000 франков. Таким образом, общая ставка налога в кантоне Цуг составляет — начиная от 12,5%.
Однако на федеральном и кантональном уровне в зависимости от деятельности компании существуют несколько видов налоговых облегчений, которые могут значительно уменьшить эффективный налог.
На федеральном уровне от налога освобождается прибыль холдинговой компании, полученная от дивидендов и дохода от прироста капитала.
На кантональном уровне существуют два режима налоговых облегчений:
- Холдинговая компания – главным видом деятельности компании должно являться долгосрочное владение акциями других компании и не менее 2/3 дохода компании должно приносить холдинговая деятельность (дивиденды и capital gains). Весь доход такой компании освобождён от налога на кантональном уровне ??Учитывая налоговое освобождение на федеральном уровне, если компания получает 100% доход от холдинговой деятельности, общая эффективная ставка налога составляет 0%.
- Mixed or Auxiliary company – компании которые не ведут деятельность на территории Швейцарии и имеют только административное присутствие. На кантональном уровне налогом облагается лишь часть прибыли компании в зависимости от характера деятельности компании. Например, на кантональном уровне облагается лишь 10% от прибыли полученной компании от торговли или предоставлении услуг. Таким образом, общую эффективную ставку кантонального и федерального налога можно снизить до 9%.
Существуют также налог у источника 35% (withholding tax) при выводе дохода – дивидендов — нерезидентам Швейцарии. Однако в случаях, когда доход выводится лицам – резидентам стран, у которых с Швейцарией есть договор об избегании двойного налогообложения, налог может быть уменьшен до 20%, а резидентам стран ЕС – до 0%
В Швейцарии нет withholding tax при платежах процентов и royalties не резидентам, однако такие платежи не могут превышать 50% от общего дохода компании, если доход был изначально получен из источников за пределами Швейцарии согласно льготным условиям договоров об избежении двойного налогообложения, заключёнными Швейцарией.
Существуют 2 вида ежегодной отчётности:
- годовой отчёт (annual return), который подаётся в регистр предприятий
- налоговый отчёт (tax return) с аудитом, который подаётся в налоговую службы
