Ирландия
Регистрация компаний в Ирландии осуществляется на основании Закона о Компаниях (Companies Act) от 1963—1990г.г. В Ирландии можно зарегистрировать организации и предприятия следующих организационно-правовых форм:
- Компании с ограниченной ответственностью Public Company Limited
- Private Limited Company
- Company Limited by Guarantee
- Партнерство (Partnership)
- Филиалы иностранных компаний (Branch of Overseas Company)
Ирландия не является оффшорной юрисдикцией, и налогом облагается вcя общемировая прибыль резидентной компании Ирландии. Однако, если компания получает доход от торговли или предоставления услуг, применяется пониженная налоговая ставка — 12,5 %, что делает данную юрисдикцию привлекательную для торговых компаний и агентских схем.
Так как компания является резидентом Ирландии, она может пользоваться преимуществами договоров об избегание двойного налогообложения, заключенными Ирландией и также может получить справку налоговой резидентности Ирландии.
Структура компании, налогообложение и отчетность:
В нашей структуре номинальным акционером компании является оффшорная компания, зарегистрированная в Белизе или Маршаллах. Компания регистрируется с тремя директорами – физическими лицами:
- Ирландский директор должен быть обязательным по закону, осуществляет контакты с государственными органами и несёт ответственность за выполнения обязательств компании перед налоговой службой и регистром
- Один из 3 директоров решением акционера назначается управляющим директором.
- Управляющий директор подписывает доверенности и другие документы, необходимые для работы компании.
В Ирландии не существует требований по минимальному размеру оплаченного капитала.
Компания открывает счёт в Кипрском банке
Компания платит налог — 12,5% на прибыль, полученную от торговли или предоставления услуг.
Остальные виды доходов облагаются дифференцированными ставками налога:
- 20% — на доход от прироста капитала (capital gains tax)
- 25% — на остальные виды доходов (дивиденды, проценты, royalties)
Существует также налог у источника 20% (withholding tax) при выводе дохода – дивиденды, проценты, royalties — нерезидентам Ирландии. Однако в случаях, когда доход выводится лицам – резидентам стран ЕС или стран, у которых с Ирландией есть договор об избегании двойного налогообложения, налог может быть уменьшен до 0%
Существуют 3 вида ежегодной отчётности:
- годовой отчёт (annual return), который подаётся в регистр предприятий
- финансовый отчёт (accounts) c аудитом, который подаётся в регистр предприятий. Не большие компании освобождены от аудита
- налоговый отчёт (tax return), который подаётся в налоговую службы
Основные особенности и требования при регистрации компаний в Республике Ирландия:
- Учредителями ирладских компаний могут быть нерезиденты Республики Ирландия. Компании с ограниченной ответственностью могут учреждать акционеры — юридические или физические лица, резиденты или нерезиденты республики. Акционеры компаний одновременно могут быть директором и секретарем компании.
- Компании с ограниченной ответственностью должны иметь минимум двух директоров любой национальности, один из которых должен быть резидентом республики Ирландиия. Директор ирландской компании одновременно может быть секретарем.
- Минимальное число акционеров для формирования компании — один, максимальное — пятьдесят в случае с формированием частной ирландской компании. В каждой компании необходимо проводить ежегодное собрание акционеров. Собрания акционеров могут проводиться в любой стране мира, а протоколы ежегодных собраний акционеров могут храниться в любом месте.
- Каждая ирландская компания обязана иметь юридический адрес на территории Республики Ирландия, на который будет приходит вся официальная корреспонденция из контролирующих органов.
- Все компании в Ирландии обязаны иметь секретаря — физическое или юридическое лицо.
- Каждая компания, зарегистрированная в Ирландии, обязана вести бухгалтерский учет. Финансовая отчетность должна быть составлена согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета в Ирландии (ГААП) по форме, описанной Законом о Компаниях.
- Все ирландские компании, за исключением компаний с неограниченной ответственностью, обязаны проводить аудит и ежегодно сдавать финансовую отчетность в налоговую инспекцию Ирландии. Проведение аудита ирландский компаний не требуется только в том случае, если оборот компании не превышает 1.5 млн. евро.
- Названия компаний не должны быть идентичными или похожими на уже зарегистрированные ранее компании.
- В ирландских компаниях разрешен выпуск именных акций с указанием номинальной стоимости. Выпуск акций без указания номинальной стоимости и на предъявителя не допустим.
- С прибыли всех компаний и партнёрств с ограниченной ответственностью взимается в Ирландии налог по ставке 12,5%.
- Налог на добавленную стоимость в Ирландии составляет 21%.
С 1999 года в Ирландии отменены все различия между обычными компаниями и оффшорными (нерезидентными) компаниями, и законодательство страны позволяет относительно простое учреждение предприятий таких организационно–правовых форм, как:
- Sole Proprietorship — частный предприниматель
- Partnership — партнёрство
- Company — компания
- Trust – траст
Частный предприниматель — это наиболее простая форма организации бизнеса в Ирландии. Физическое лицо единолично владеет и несёт неограниченную ответственность всем своим имуществом по долгам и обязательствам бизнеса, а также управляет своим предприятием либо единолично, либо нанимает кого-нибудь для ежедневного управления и контроля над бизнесом.
Если частный предприниматель собирается осуществлять деятельность под фирменным названием, отличным от собственного имени владельца, то он обязан так организовать реквизиты своего документооборота, чтобы все те, с кем он вступает в хозяйственные отношения, знали реальное имя частного предпринимателя.
Частному предпринимателю может потребоваться лицензия на бизнес, выдаваемая по месту жительства или по адресу фактического осуществления деятельности, а также получить номер VAT для своего бизнеса.
Частный предприниматель ведёт счета прибылей и убытков, но освобождён от необходимости сдавать аудит и ежегодный отчёт о своей деятельности.
Партнёрства могут создаваться в Ирландии как в форме с неограниченной ответственностью, так и в форме с ограниченной ответственностью. Как правило, число партнёров не должно превышать 25.
Принципиального отличия между партнёрствами с ограниченной и неограниченной ответственностью в Ирландии нет, за исключением того, что:
- партнёрство с ограниченной ответственностью состоит из партнёров, которые несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнёрства;
- партнёрство с неограниченной ответственностью состоит, как минимум, из одного генерального партнёра с неограниченной ответственностью (который, в свою очередь, может быть компанией с ограниченной ответственностью) и одного или более партнёров с ограниченной ответственностью;
- партнёры с ограниченной ответственностью несут личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства только в пределах определённой между партнёрами суммы.
Обычные партнёрства не подпадают под действие ирландских соглашений об избежании двойного налогообложения, но законодательство позволяет регистрацию в Ирландии, так называемого инвестиционного партнёрства с ограниченной ответственностью — Investment Limited Partnership, которое пользуется всеми преимуществами международных налоговых соглашений Ирландии.
В Investment Limited Partnership должен быть один или несколько генеральных партнёров, один из которых обязан быть ирландской компанией. Всем генеральным партнёрам необходимо получить одобрение Центрального Банка Ирландии на участие в предприятии.
Минимальный капитал такого партнёрства составляет ? 127 000 и, как минимум, два директора партнёрства должны быть резидентами Ирландии. Управляют партнёрством генеральные партнёры.
Регистрационные формальности, связанные с учреждением всех видов партнёрств, просты и предполагают подписание партнёрами учредительного договора, который регистрируется в Registrar of Business Names Ирландии. Все регистрационные формальности не занимают большее нескольких дней.
Партнёрства обязаны вести счета прибылей и убытков, но освобождены от необходимости проходить аудит и сдавать ежегодный отчёт о своей деятельности.
Ирландские компании могут иметь следующие виды собственности:
- Private Limited Company — частная компания с ограниченной ответственностью
- Public Limited Company — открытая компания с ограниченной ответственностью
- Unlimited Company — компания с неограниченной ответственностью
- Company Limited by Guarantee not having a share capital – компания без акционерного капитала, в которой ответственность члена в случае банкротства компании ограничена суммой, на которую он заведомо согласился
Private Limited Company и Public Limited Company — схожесть и различия:
минимальный уставный капитал частной компании с ограниченной ответственностью равен ? 1;
минимальный уставный капитал открытой компании с ограниченной ответственностью равен ? 38 100, и четверть этой суммы должна быть оплачена на момент регистрации;
число акционеров частной компании с ограниченной ответственностью составляет от одного до 50;
минимальное число акционеров открытой компании с ограниченной ответственностью составляет — семь, а максимальное – не ограничено;
частная компания с ограниченной ответственностью НЕ ИМЕЕТ ПРАВА предлагать свои акции по открытой подписке населению, и для передачи акций третьим лицам требуется согласие большинства акционеров;
открытая компания с ограниченной ответственностью ВПРАВЕ свободно передавать акции третьим лицам и предлагать свои акции на бирже.
Unlimited Company:
- ответственность акционера по долгам и обязательствам компании — не ограничена и распространяется на всё имущество акционера;
- минимальное число акционеров компании — 2;
- компания не обязана проходить аудит в Ирландии, за исключением случая, когда 100% акций компании с неограниченной ответственностью принадлежат компании с ограниченной ответственностью.
Company limited by guarantee not having a share capital учреждается, как минимум семью. членами. Минимальная ответственность каждого члена, как правило, устанавливается в сумму ? 1. Такие компании, как правило, учреждаются для некоммерческих организаций, как клубы, профсоюзы, общества по интересам или защите прав и т.п.
Все ирландские предприятия обязаны иметь регистрационный адрес и офис в Ирландии.
Хотя компания вправе управляться единственным директором, один из директоров компании обязан быть гражданином Ирландии. Если компания желает иметь в своём управлении директоров-нерезидентов Ирландии, то в этом случае компания должна приобрести в Ирландии государственные бонды на сумму не менее ? 25 395.
Все ирландские компании обязаны назначить секретаря в Ирландии – физическое или юридическое лицо.
Кроме компаний с неограниченной ответственностью (за исключением вышеописанного случая), все предприятия обязаны проходить аудит и сдавать ежегодный финансовый отчёт в Ирландии.
Ирландия является популярной юрисдикцией для учреждения трастов. Наиболее привлекательной формой траста для иностранного инвестора является Foreign trust
Траст не является отдельным юридическим лицом и не подлежит налогообложению в Ирландии. Один из управляющих трастом должен быть резидентом Ирландии, лицензированным Центральным банком Ирландии.
С прибыли всех компаний и партнёрств с ограниченной ответственностью взимается в Ирландии налог по ставке 12,5%.
Партнёрства с неограниченной ответственностью подлежат налогообложению на уровне самих партнёров.
Налог на физических лиц в Ирландии составляет от 22% до 44%.
Для производителей реальных товаров или услуг возможно учреждение предприятия в свободной экономической зоне Ирландии, корпоративные налоги в которой могут быть значительно снижены на период до 10 лет.
